Отправлено: 01.02.07 15:09. Заголовок: Налогообложение упущенной выгоды

Просим Вас дать консультацию по вопросу налогообложения упущенной выгоды, выплаченной по решению суда сельскохозяйственной организации. Необходимо ли с нее платить налоги и если да, то какие и в каком размере? Сельскохозяйственное предприятие находится на общем режиме налогообложения.

 Отправлено: 08.05.07 09:27. Заголовок: Re:

Ответ:

Упущенная выгода - это убытки, рассчитанные как сумма неполученных доходов, которые могли быть получены предприятием при обычных условиях, если бы его право не было нарушено (там же). В соответствии с п.3 ст.250 НК РФ к внереализационным относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Согласно п.2 ст.15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Любая страховая выплата или иное возмещение убытков (ущерба) в полном размере признается внереализационным доходом на основании п.3 ст.250 НК РФ. При этом необходимо учитывать дату признания внереализационного дохода, который в силу пп.4 п.4 ст.271 НК РФ возникает на дату признания должником сумм возмещения убытков (ущерба) либо на дату вступления в законную силу решения суда на этот счет.
Таким образом, присужденная сумма упущенной выгоды должна отражаться в бухгалтерском учете в том же порядке, в котором ведется учет присужденных убытков, то есть как внереализационный.
Поскольку, Ваше общество является сельхозтоваропроизводителем, то на основании Письма от 04.04.2006г. № ГВ 6-02/258 ставка по налогу на прибыль для сельхозтоваропроизводителей в 2004-2007г.г. составляет 0%. Это только если Ваша организация является сельхозтоваропроизводителем!
В отношении налога на добавленную стоимость. Согласно ст.146. НК, объектом налогообложения признается:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Операции, связанные с выплатой упущенной выгоды не попадают под налогообложение налогом на добавленную стоимость.